BOLETÍN TRIBUTARIO - RESUMEN EJECUTIVO DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
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En el Registro Oficial No. 209 de junio 8 de 2010 se publicó el Decreto No. 374 en el cual se expide el nuevo Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.  A continuación incluimos sus principales reformas:

I. Retenciones sobre dividendos y utilidades distribuidos (Art. 15)

Los dividendos o utilidades distribuidos a favor de personas naturales residentes en el Ecuador constituyen ingresos gravados para quien los percibe, debiendo efectuarse la correspondiente retención en la fuente por parte de quien los distribuye, de acuerdo con la siguiente tabla:

Fracción Básica 

Exceso Hasta 

Retención Fracción Básica 

% de Retención sobre la Fracción Excedente 

-

100.000

0

1%

100.000

200.000

1.000

5%

200.000

En adelante

6.000

10%

Los porcentajes de retención se aplicarán progresivamente de acuerdo a los porcentajes en cada rango.

Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidas a favor de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, deberá efectuarse la correspondiente retención de Impuesto a la Renta.  El porcentaje de esta retención será del 10%.

II. Límites por tipo de gasto personal (Art. 34)

Las personas naturales podrán deducir sus gastos personales (vivienda, educación, salud, alimentación, vestimenta) sin IVA ni ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

La sumatoria de los gastos personales  no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente, y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales (para el año 2010, US$8.910 x 1.3 = US$11.583).

Se fija una cuantía máxima para cada tipo de gasto de acuerdo a un porcentaje de la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta, tal como se muestra a continuación:

CONCEPTO

Porcentaje de la fracción básica (para el año 2010 US$8.910)

MÁXIMO VALOR

US$

Vivienda

0,325 veces

3.188,25

Educación

0,325 veces

3.188,25

Alimentación

0,325 veces

3.188,25

Vestimenta

0,325 veces

3.188,25

Salud

1,3 veces

11.583

III.  Principios generales de contabilidad (Art. 39) y Disposición Transitoria Novena

Las sociedades sujetas al control y vigilancia de las Superintendencias de Compañías o de Bancos y Seguros se regirán por las normas contables que determine su organismo de control; sin embargo, para fines tributarios, cumplirán las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento. 

Para efectos de ajuste en la conciliación tributaria, con referencia a la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior, se aplicarán las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) en los aspectos no contemplados por las primeras, hasta que se realicen las reformas normativas pertinentes.

IV. IVA en importación de servicios (Art. 146)

Las personas naturales y sociedades, en el pago por importación de servicios, deberán emitir una liquidación de adquisición de bienes y prestación de servicios en la que indicarán el valor de servicio prestado y el IVA correspondiente.  El emisor de la liquidación de adquisición de bienes y prestación de servicios tiene la calidad de contribuyente y retendrá el 100% del IVA generado, independientemente de la forma de pago. 

El valor del IVA pagado por la importación del servicio servirá como crédito tributario para el contribuyente.

En esta reforma no se define lo que incluye el término “Importación de servicios”. 

 

Junio 9, 2010

Advertencia: El Boletín de Pérez, Bustamante & Ponce no es ni podrá ser usado como asesoría u opinión legal, en vista de que se trata de un documento puramente informativo.