El Servicio de Rentas Internas (SRI) estableció el tipo impositivo efectivo (TIE) promedio de los contribuyentes del ejercicio fiscal 2017 y fijar las condiciones, procedimientos y control para la devolución del excedente del anticipo del impuesto a la renta pagado con cargo al ejercicio fiscal 2017[1]. La Resolución, en lo principal, establece:

Tipo impositivo efectivo promedio

  • El tipo impositivo efectivo promedio de los contribuyentes corresponde a la suma de todos los tipos impositivos efectivos individuales, dividida para el total de contribuyentes sociedades; y, personas naturales y sucesiones indivisas, obligadas a llevar contabilidad
    • Tipo impositivo efectivo individual: corresponde al mayor valor entre el impuesto a la renta causado y el anticipo determinado, dividido para el ingreso del contribuyente.
    • Ingreso: El ingreso a considerar para el cálculo del TIE será el que corresponda a la casilla denominada “Total Ingresos”, de la respectiva declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2017.

Los tipos impositivos efectivos promedio por segmentos de los contribuyentes aplicables al período fiscal 2017, son los siguientes:

Código de Actividad Económica Descripción de Actividad Económica TIE 2017
A AGRICULTURA, GANADERÍA, SILVICULTURA Y PESCA. 1,3%
B EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS. 2,0%
C INDUSTRIAS MANUFACTURERAS. 1,5%
D SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS, VAPOR Y AIRE ACONDICIONADO. 2,2%
E DISTRIBUCIÓN DE AGUA; ALCANTARILLADO, GESTIÓN DE DESECHOS Y ACTIVIDADES DE SANEAMIENTO. 2,0%
F CONSTRUCCIÓN. 1,6%
G COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS. 1,1%
H TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO. 1,1%
I ACTIVIDADES DE ALO JAMTENTO Y DE SERVICIO DE COMIDAS. 1,2%
J INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN. 2,0%
K ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS. 2,3%
L ACTIVIDADES INMOBILIARIAS. 4,4%
M ACTIVIDADES PROFESIONALES, CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS. 2,2%
N ACTIVIDADES DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE APOYO. 1,6%
P ENSEÑANZA. 1,4%
Q ACTIVIDADES DE ATENCIÓN DE LA SALUD HUMANA Y DE ASISTENCIA SOCIAL. 1,9%
R ARTES, ENTRETENIMIENTO Y RECREACIÓN. 1,8%
S OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS. 1,8%

Para personas naturales y sucesiones indivisas, obligadas a llevar contabilidad:

Código de Actividad Económica Descripción de Actividad Económica TIE 2017
A AGRICULTURA, GANADERÍA, SILVICULTURA Y PESCA. 1,2%
B EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS. 1,1%
C INDUSTRIAS MANUFACTURERAS. 1,0%
D SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS, VAPOR Y AIRE ACONDICIONADO. 2,2%
E DISTRIBUCIÓN DE AGUA; ALCANTARILLADO, GESTIÓN DE DESECHOS Y ACTIVIDADES DE SANEAMIENTO. 1,8%
F CONSTRUCCIÓN. 1,7%
G COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS. 0,6%
H TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO. 1,3%
I ACTIVIDADES DE ALOJAMIENTO Y DE SERVICIO DE COMIDAS. 0,7%
J INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN. 1,9%
K ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS. 4,0%
L ACTIVIDADES INMOBILIARIAS. 3,0%
M ACTIVIDADES PROFESIONALES, CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS. 1,9%
N ACTIVIDADES DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE APOYO. 1,9%
O ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA; PLANES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIÓN OBLIGATORIA. 2,2%
P ENSEÑANZA. 1,0%
Q ACTIVIDADES DE ATENCIÓN DE LA SALUD HUMANA Y DE ASISTENCIA SOCIAL. 2,1%
R ARTES, ENTRETENIMIENTO Y RECREACIÓN. 1,9%
S OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS. 1,3%
T ACTIVIDADES DE LOS HOGARES COMO EMPLEADORES; ACTIVIDADES NO DIFERENCIADAS DE LOS HOGARES COMO PRODUCTORES DE BIENES Y SERVICIOS PARA USO PROPIO. 1,2%

Las actividades económicas que no se encuentren en el cuadro, utilizarán los siguientes tipos impositivos promedio:

  1. En el caso de sociedades: 1,5%.
  2. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas, obligadas a llevar contabilidad: 0,9%.

Devolución el excedente del anticipo de impuesto a la renta pagado con cargo al ejercicio fiscal 2017

Para la aplicación del TIE promedio de los contribuyentes en la devolución del excedente del anticipo de impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2017, los contribuyentes deberán:

  • Verificar que el anticipo pagado con cargo al ejercicio fiscal 2017 sea mayor al impuesto causado del mismo ejercicio fiscal;
  • Calcular su TIE individual;
  • Comparar su TIE individual con el TIE correspondiente al tipo de contribuyente; y,

En caso de que el TIE individual sea mayor al TIE promedio de los contribuyentes, la diferencia entre ambos deberá multiplicarse por el monto que corresponda a la casilla denominada “Total Ingresos”, de la respectiva declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2017. Este resultado será el monto máximo sobre el cual se aplicará la devolución. Sin embargo, en ningún caso el valor objeto a devolución de anticipo de impuesto a la renta previsto en esta Resolución, podrá ser mayor a la diferencia entre el anticipo pagado y el impuesto causado.

[1] Resolución del SRI No. NAC-DGERCGC18-00000243, publicado en el Registro Oficial No. 258 de 8 de junio de 2018

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