El Anexo de Activos y Pasivos de sociedades y establecimientos permanentes en Ecuador, constituyen una de las obligaciones tributarias recientes que más dudas e interrogantes traen.

Sobre este tema, tenemos unos comentarios informativos:

¿Quiénes deben informar el anexo de activos y pasivos?

Las sociedades constituidas en el Ecuador y establecimientos permanentes domiciliados en Ecuador de sociedades extranjeras no residentes, que al 1 de enero de cada año registren un total de activos o pasivos en el exterior que supere el valor de quinientos mil dólares de los Estados Unidos de América (USD. 500.000,00).

¿Las sociedades extranjeras no residente en Ecuador deben declarar?

No existe obligación de reportar el anexo de activos y pasivos.

¿Quiénes están exentos de esta obligación?

No están obligados a presentar este anexo de activos y pasivos:

  • las instituciones y entidades del sector público,
  • las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas,
  • las personas jurídicas con capital societario mayoritariamente público,
  • patrimonios independientes o autónomos dotados o no de personería jurídica,
  • los organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el país,
  • las instituciones del sistema financiero nacional y
  • las compañías de seguros y reaseguros.

 

¿En qué formato debe presentarse el anexo de activos y pasivos?

El SRI ha dispuesto que se utilice el mismo formato establecido para la presentación de la declaración patrimonial de personas naturales.

 

¿Cuándo debe reportarse al SRI la información sobre el anexo de activos y pasivos?

Por regla general, este anexo se presentará durante el mes de mayo de cada año, de acuerdo con el siguiente calendario:

 

Noveno dígito del RUC Fecha máxima de presentación
1 10 de mayo
2 12 de mayo
3 14 de mayo
4 16 de mayo
5 18 de mayo
6 20 de mayo
7 22 de mayo
8 24 de mayo
9 26 de mayo
0 28 de mayo

 

¿Qué sanciones acarrea la no presentación del Anexo?

El SRI tiene la faculta de sancionar económicamente con multa de entre US$30 hasta US$1.500, sin perjuicio de que continúe pendiente la obligación de declarar.

¿Qué debe reportarse en el anexo de activos y pasivos?

Se debe reportar toda la información relativa a la propiedad de activos o pasivos.

¿Cómo se valoran los activos o pasivos a declarar?

Los activos deberán ser valorados usando la técnica contable, esto es, a su valor neto en libros. Para el registro de pasivos se deberá considerar el saldo pendiente de pago al primero de enero del año al que corresponde el respectivo Anexo. El reporte debe realizarse en dólares de los Estados Unidos de América, y cuando los activos o pasivos declarados se encuentren expresados en monedas distintas, se calcularán con la cotización de compra al último día hábil del año inmediato anterior al que corresponda el Anexo.

¿Cuál es el detalle de los activos o pasivos a declarar?

Activos en el Ecuador y en el exterior Dinero en efectivo
Inversiones financieras, cuentas de ahorros y cuentas corrientes en instituciones financieras
Bonos, obligaciones y otros instrumentos de deuda en otros depositarios
Acciones o participaciones en sociedades
Fondos de inversión
Fideicomisos
Fondos complementarios previsionales cerrados
Aportes en sociedades sin fines de lucro
Cuentas y documentos por cobrar en general
Maquinaria y equipo
Inventario de mercaderías
Activos biológicos (incluye semovientes)
Muebles, enseres y otros (incluye obras de arte y joyas)
Plantas productoras
Construcciones en curso
Vehículos motorizados terrestres, naves y aeronaves identificados con su número de registro, matrícula, placa o chasis.
Derechos (incluye propiedad intelectual, usufructo, uso y habitación, derechos hereditarios)
Bienes inmuebles en el Ecuador y el exterior
Créditos tributarios de Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a la Salida de Divisas, Impuesto a la Renta, etc.
Diferencias temporarias
Otros
Pasivos Deudas contraídas en el Ecuador y el exterior con instituciones financieras, IESS-BIESS, accionistas, partícipes o socios, dividendos, crédito a mutuo, transferencias a casa matriz y otros.

Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados nacionales o locales, aquella se trasladará al siguiente día hábil, a menos que por efectos del traslado, la fecha de vencimiento corresponda al siguiente mes, en cuyo caso o aplicará esta regla, y la fecha de vencimiento deberá adelantarse al último día hábil del mes del vencimiento.

¿Quién puede llegar a conocer la información que se reporte?

La Autoridad Tributaria mediante resolución ha establecido que “la información constante en ella solo será utilizada con fines de control, propios de la Administración Tributaria y tendrá el carácter de estrictamente confidencial.”

¿Qué podría suceder si se envía información incompleta o incorrecta?

Ante esta situación existe la posibilidad de que las autoridades consideren que se haya cometido defraudación tributaria, lo cual se encuentra definido en el Código Orgánico Integral Penal de la siguiente manera: “La persona que simule, oculte, omita, falsee o engañe en la determinación de la obligación tributaria, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero, será sancionada (…)”

Advertencia: El boletín de Pérez Bustamante & Ponce no es ni podrá ser usado como asesoría u opinión legal, en vista de que se trata de un documento puramente informativo.