El régimen de Precios de Transferencia consiste en regular o controlar aquel precio que se pacta y se realiza entre partes relacionadas por transacciones de bienes y/o servicios. Dichos precios deben ser semejantes o similares a los que se pactarían entre partes independientes (precios de mercado) en las mismas condiciones y términos.

¿Quiénes deben presentar el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas e Informe Integral de Precios de Transferencia?

Todos los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta que no se encuentren exentos del régimen de Precios de Transferencia[1] según los montos acumulados de operaciones con partes relacionadas en un mismo período fiscal:


Obligaciones Formales Operaciones con partes relacionadas (monto acumulado superior a)
Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas US$3’000,000
Informe Integral de Precios de Transferencia US$15’000,000

Sin embargo, la Administración Tributaria podrá solicitar información, a los sujetos pasivos que realicen operaciones con partes relacionadas locales y/o del exterior, por cualquier monto y por cualquier tipo de operación, que sustente si en dichas operaciones se cumplió con el principio de plena competencia.

¿Cuáles son las operaciones no contempladas para la cuantificación de las operaciones con partes relacionadas?

Las operaciones no contempladas, es decir que no sumarán al monto de operaciones con partes relacionadas para establecer la obligación formal, son:

  • Aportes patrimoniales en efectivo.
  • Compensaciones o reclasificaciones (no afecten a resultados).
  • Pagos en efectivo de rendimientos patrimoniales (dividendos).
  • Ingresos provenientes de la producción, cultivo, exportación y venta local de banano (artículo 27 LORTI) e ingresos de las compañías de transporte internacional de pasajeros (artículo 31 LORTI).
  • Operaciones con entidades del sector público.
  • Operaciones que estén cubiertas por metodologías aceptadas dentro de la consulta previa de valoración.
  • Operaciones con partes relacionadas locales siempre que: (i) no presenten ingresos señalados en los Art. 27 y 31 de la LORTI, (ii) la compañía relacionada no declare una base menor a cero, (iii) no tenga beneficios o incentivos tributarios (incluye los del COPCI), (iv) no se acojan a la reducción de la tarifa de IR por reinversión de utilidades, (v) no sea administrador de ZEDE, (vi) no se dedique a la exploración o explotación de recursos no renovables y (vii) no tenga titulares de derechos representativos de su capital residentes en paraísos fiscales.

¿Cuándo y cómo se presenta el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas e Informe Integral de Precios de Transferencia?

La presentación tanto del Anexo como del Informe se realizará en septiembre de 2015 según el noveno dígito del RUC respecto a las transacciones con partes relacionadas del período fiscal 2014.

El Anexo deberá ser cargado en la plataforma virtual del SRI, mientras que el Informe se lo debe presentar en la secretaría del SRI en medio magnético (CD no regrabable) adjuntando una carta firmada por el sujeto pasivo o por su contador haciendo referencia al contenido y certificando que no contiene datos falsos o erróneos. Adicionalmente, ambas obligaciones formales deben ser elaboradas con base en las fichas técnicas establecidas por el SRI en su página web.

¿Cuáles son los documentos que deben ser anexados al Informe Integral de Precios de Transferencia?

Los sujetos pasivos que mantengan la obligación formal de presentación del Informe, deben adjuntar en medio magnético (CD no regrabable) todos los cálculos y análisis de precios de transferencia (matriz de aceptación y descarte de las operaciones, información financiera utilizada, ajustes de capital, ajustes de comparabilidad, cálculo del rango intercuartil, entre otros.)

[1] Art. Innumerado 5 luego del Art. 15 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI).

Advertencia: El boletín de Pérez, Bustamante & Ponce no es ni podrá ser usado como asesoría u opinión legal, en vista de que se trata de un documento puramente informativo.