La reforma al Reglamento General a la Ley de Minería busca que el país sea más atractivo para los inversionistas mediante el replanteo de determinados tributos; así lo establece el Decreto Ejecutivo No. 475, publicado en el Registro Oficial – Suplemento – No. 385 de 28 de noviembre del 2014.

Impuesto a los ingresos extraordinarios

La base imponible del impuesto se determina multiplicando la diferencia entre el precio de venta y el precio base (precio promedio del metal durante los últimos 10 años) por la cantidad de unidades vendidas.

El precio base se establecerá en el Contrato de Explotación Minera. No se menciona que sería ajustado por inflación

Los precios oficiales deberán ser tomados de las siguientes fuentes:

  • Cobre: Bolsa de Valores de Londres (London Metal Exchange – LME).
  • Oro: Asociación del Mercado de Lingotes de Londres.
  • Plata: Asociación del Mercado de Lingotes de Londres.
  • Otros metales: Agencia de Regulación y Control Minero –ARCOM

Ajuste soberano

La determinación de la base será por todo el periodo de vigencia del contrato y no sólo en base de cada ejercicio fiscal anual. Se establecen los siguientes conceptos:

Beneficios del Estado ecuatoriano: constituyen la acumulación de ingresos anuales del Estado actualizados al valor presente aplicando la tasa de descuento definida en el Decreto. Son beneficios del Estado ecuatoriano: los ingresos extraordinarios, el impuesto a la renta, el Impuesto al Valor Agregado (no considerado como crédito tributario), la participación laboral atribuible al Estado, las regalías mineras y el ajuste soberano.

Beneficios del Concesionario Minero: constituyen los beneficios acumulados de flujos caja anuales del concesionario minero incluyendo los pagos anteriores del ajuste soberano actualizados a valor presente

Para efectos de pago del Ajuste Soberano los beneficios acumulados actualizados del Estado ecuatoriano deben ser menores al 50% de los beneficios actualizados totales del concesionario minero.

Aplicación del Ajuste Soberano: Los beneficios totales acumulados del estado y del concesionario minero son calculados al valor presente neto.

En caso de que el Estado haya recibido beneficios en un monto menor a los del titular de la concesión, se procederá al cómputo y pago del ajuste soberano hasta el 31 de marzo de cada ejercicio fiscal.

Cabe mencionar que el texto posterior a la fórmula de la aplicación del ajuste soberano y cuyo texto empieza con:

(1+Tasa Aplicable)=((1+Tasa de Descuento Nominal))/((1+Tasa de Inflacion))

Hasta la referencia de:

rms=Margen de riesgo del mercado

Al parecer, debe ser incluido como parte del texto del Art.86.6 posterior al inciso segundo en el cual se establece “utilizará la siguiente fórmula:”

Determinación de tasa aplicable: La tasa aplicable para descuentos a ser utilizada para los beneficios del estado y del concesionario minero durante el tiempo de duración del contrato será establecida previa la suscripción del contrato de explotación minera y podrá ser revisada por el Estado cada tres años, si las condiciones de financiamiento varían.

Para efectos de cálculo se toma en cuenta el valor presente neto, tomando en cuenta la Tasa de descuento nominal que corresponde al Costo Medio Ponderado del Capital y la la Tasa de inflación: que corresponde a la tasa promedio de inflación del último año, publicada por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos del Ecuador.

La reforma derogó el Art. 12 del Acuerdo Ministerial No. 323, publicado en el Registro Oficial No. 657 de 9 de marzo del 2012, que establecía entre otras cosas que el Valor del Ajuste soberano no será deducible para efecto de cálculo de la base imponible del Impuesto a la Renta y participación laboral ni compensado entre concesiones mineras.

Advertencia: El boletín de Pérez, Bustamante & Ponce no es ni podrá ser usado como asesoría u opinión legal, en vista de que se trata de un documento puramente informativo.

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