El 22 de noviembre de 2023 el Servicio de Rentas Internas a través de su portal web ha publicado una nueva versión de la “Ficha Técnica para la estandarización del Análisis de Precios de Transferencia”, la cual establece los criterios técnicos para la elaboración tanto del anexo como del informe en el régimen de precios de transferencia.
Es importante señalar que las modificaciones se deben considerar para el análisis y presentación de los Informes Integrales de Precios de Transferencia del período fiscal 2023; por lo tanto, es indispensable verificar los efectos de dichas modificaciones en cumplimiento del principio de plena competencia.
A continuación se detalla los cambios más relevantes:
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Apartado |
Modificación |
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Resumen Ejecutivo |
Inclusión de la firma de responsabilidad por parte del Representante Legal. |
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Detalle de las transacciones |
Inclusión de la “Cuenta contable donde se registró la transacción con la parte relacionada” en el detalle de cada transacción |
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Se incluye transacciones de ingreso y egreso de descuentos y/o devoluciones (notas de crédito) y cargos adicionales (notas de débitos) en la identificación de cuentas. |
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Características de las Operaciones |
Explotación o transmisión de un bien intangible |
Informar los intangibles desarrollados Ecuador y cuando se transmitieron a otro país. |
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Incluir en el detalle las funciones y riegos del licenciante y licenciatario, el porcentaje de regalía y el monto. |
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Operaciones de inversión que generen rendimientos financieros |
Incluir en el detalle el tipo de inversión, monto, plazo, garantías concedidas, tasa de interés y esencia económica. |
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Análisis funcional |
Antecedentes del Grupo |
Incluir la ubicación geográfica de los integrantes del Grupo. |
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Funciones realizadas por el Grupo |
Se requiere el detalle de las funciones de cada uno de los integrantes del Grupo. |
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Se añaden los apartados de: · Descripción del negocio o negocios del Grupo, · Riesgos Sustanciales asumidos y activos significativos utilizados · Descripción de las actividades de reestructuración empresarial, · Intangibles del Grupo · Actividades Financieras del Grupo |
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Antecedentes de la Compañía local |
Se requiere la presentación del mercado objetivo y estrategia del negocio de la compañía local. |
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Se incluye la presentación de reestructuraciones empresariales, indicación de personas de las que depende la compañía y clasificación de personal por área. |
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Se debe incluir las funciones realizadas, riesgos asumidos y activos utilizados (incluidos intangibles) de las partes relacionadas con las que se realizaron operaciones. |
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Selección del indicador |
El indicador deberá ser calculado con la información financiera, al cierre del ejercicio contable del año bajo análisis. |
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Se utilizará la información al cierre del año según lo presentado en la Resolución NAC-DGERCGC23-00000025 (véase el boletín aquí) |
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Factores de comparabilidad |
Se requiere un análisis de los 5 factores de comparabilidad descritos en la normativa tributaria vigente. |
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Se debe presentar los filtros cuantitativos y cualitativos de las búsquedas, con su respectivo soporte. |
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Se permite el uso de códigos SIC, NAICs CIIU y palabras clave. |
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Ajustes efectuados |
No se consideran los gastos no deducibles como ajustes de exactitud. |
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Cambios en la fórmula de cálculo del ciclo de efectivo y de la tasa a utilizarse en el ajuste de capital. |
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Información de comparables seleccionadas |
El reemplazo del reporte anual por los estados financieros auditados o solo información financiera no será sustento para verificar la comparabilidad de una compañía. |
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Modificaciones adicionales |
Especifica que los gráficos de estructura organizacional y societaria deberán ser legibles. |
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El medio de presentación sugerido cambió de medio magnético a medio digital. |
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Consejo Editorial
